Zarządzenie Wójta Gminy Janów Nr 102/2004 w sprawie szczegółowych zasad rachunkowości i planu kont dla pracowników ewidencji podatków i opłat dla organów podatkowych j.s.t. Urzędu Gminy Janów
ZARZĄDZENIE NR 102/2004
WÓJTA GMINY JANÓW
z dnia 18 listopada 2004 r.
w sprawie : szczegółowych zasad rachunkowości i planu kont dla prowadzenia ewidencji
podatków i opłat dla organów podatkowych j. s. t. Urzędu Gminy Janów
Na podstawie § 10 ustawy z dnia 29 września 1994r. o rachunkowości ( Dz. U. Nr 76,
poz. 694 z 2002 r.) oraz Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 29 października 2003 r.
w sprawie zasad rachunkowości i planu kont dla prowadzenia ewidencji podatków
i niepodatkowych należności budżetowych przez organy podatkowe podległe ministrowi
właściwemu dla spraw finansów publicznych ( Dz. U. Nr 187, poz. 1827).
§ 1
Wprowadza się zasady rachunkowości i plan kont dla budżetu gminy zgodnie
z załącznikiem Nr l.
§2
Wykonanie zarządzenia powierza się skarbnikowi Gminy.
§3
Zarządzenie wchodzi w życie z dniem podpisania
Zasady rachunkowości i plan kont dla prowadzenia ewidencji podatków i opłat w Urzędzie Gminy Janów.
I. PRZEPISY OGÓLNE
1. Zadania w zakresie poboru podatków i opłat:
- prowadzenie w księgach rachunkowych prawidłowej ewidencji przypisów, odpisów,
wpłat, zwrotów i zaliczeń nadpłat z tytułu podatków i opłat,
- kontrola terminowej wpłaty należności przez podatników i inkasentów,
- terminowe podejmowanie czynności zmierzających do zastosowania środków
egzekucyjnych, takich jak upomnienia i tytuły wykonawcze,
- zwracanie i zaliczanie nadpłat,
- przeprowadzanie rozliczenia rachunkowo - kasowego inkasentów,
- sporządzanie sprawozdań,
- ustalenie na podstawie ewidencji księgowej danych potrzebnych do wydawania
zaświadczeń o wysokości zaległości podatkowych.
- deklaracje podatkowe
- decyzje
- dowody zrealizowanych wpłat nie przypisanych, a należnych od podatników, w tym wpłat
odsetek za zwłokę , opłat prolongacyjnych, kosztów upomnienia
- polecenie księgowania ( PK) ujmujące przypisy należności zakwalifikowanych jako
zobowiązania przedawnione
- postanowienia o dokonaniu potrącenia z urzędu albo inne dokumenty stwierdzające
dokonanie potrącenia, o których mowa w art. 65 Ordynacji podatkowej, lub innych
stosownych dokumentów
- dokumenty stwierdzające obciążenie roku podatnika z tytułu zapłaty podatku
w przypadku, gdy podatnik dokonał zapłaty podatku poleceniem przelewu do banku który
obciążył rok bankowy podatnika, ale nie przekazał środków na rok bankowy urzędu,
przypisujące bankowi zobowiązanie w wysokości zapłaty dokonanej przez podatnika,
w związku z art. 60 § 1 pkt 2 Ordynacji podatkowe.
3. Do udokumentowania wpłaty służą:
- pokwitowania z kontokwitariusza zobowiązania pieniężnego, jeżeli wpłata jest dokonana
u inkasenta w zakresie zobowiązania podatkowego. Kontokwitariusze przechowywane są
u księgowej podatkowej,
- pokwitowania z bloczków, jeżeli dotyczą wpłat opłaty targowej,
- dokumenty wpłat, załączone do wyciągu bankowego, jeżeli wpłaty dokonywane są za
pośrednictwem poczty lub banku,
- dowody przerachować w przypadku gdy wpłata została dokonana na inny rodzaj podatku
niż podatek , w którym występuje zobowiązanie podatkowe.
4. Do udokumentowania zapłaty w formie niepieniężnej służą:
- postanowienia o dokonaniu z urzędu potrącenia, o którym mowa w art. 65 § l Ordynacji
podatkowej,
- umowy lub inne dokumenty określające dzień przeniesienia własności rzeczy lub praw
majątkowych na rzecz j. s. t. o którym mowa w art. 66 § 4 Ordynacji podatkowej.
5. Do udokumentowania zwrotu służą:
- dokumenty zwrotu , złączone do wyciągu bankowego, jeżeli zwroty dokonywane są za
pośrednictwem banku lub poczty / przekaz pocztowy, przelew/.
- dane umożliwiające identyfikację dokumentu wpłaty, podatnika, podatku, wysokość
wpłaty i jej przeznaczenie, oraz datę wystawienia kwitu, datę wpłaty, odcisk pieczęci
urzędu i własnoręczny podpis kasjera.
- ewidencje druków ścisłego zarachowania prowadzi się w księdze druków ( formularz
K-210)
- sprawdzone z punktu widzenia prawidłowości zakwalifikowania wpłaty, w szczególności
w zakresie rodzaju podatku lub naliczenia odsetek za zwłokę. W przypadku niemożności
zaliczenia dokonanej wpłaty na właściwą należność księgowy księguje wpłatę jako
wpływy do wyjaśnienia i wyjaśnienia tytułu wpłaty.
II. KSIĘGI RACHUNKOWE l PLAN KONT
- dziennik,
- konta księgi głównej / ewidencji syntetycznej/ w której obowiązuje ujęcie każdej operacji
zgodnie z zasada podwójnego zapisu,
- konta ksiąg pomocniczych / ewidencji analitycznej/.
Dziennik służy do zapisywania w porządku chronologicznym, dzień po dniu , danych
o operacjach gospodarczych. Zapisy w dzienniku muszą być kolejno numerowane, a sumy
zapisów / obroty/ liczone w sposób ciągły w skali roku.
Konto księgi głównej /ewidencji syntetycznej / obejmuje:
- konto 011 - Środki trwałe
- konto 020 - Wartości niematerialne i prawne
- konto 101 - Kasa
- konto 130 - R - k bankowy urzędu
- konto 140 - Krótkoterminowe papiery wartościowe i inne środki pieniężne
- konto 221 - Należności z tytułu dochodów budżetowych
- konto 226 - Długoterminowe należności budżetowe
- konto 310 - Materiały
- konto 750 - Przychody f koszty finansowe
Konto ksiąg pomocniczych / ewidencji analitycznej/ obejmują:
l. Prowadzone w urzędzie konta służące do rozrachunków:
- z podatnikiem - z tytułu podatków i opłat,
- z osobami trzecimi o których mowa w § 2 ust - 2 pkt l z tytułu odpowiedzialności
solidarnej z podatnikami z tytułu podatków i opłat,
- z inkasentami z tytułu poboru podatków, opłat od podatników ,
- z jednostkami budżetowymi z tytułu potrącenia kwoty z wzajemnej, bezspornej i wymaganej wierzytelności podatnika wobec j. s. t. z bankami z tytułu nieprzekazania wpłat dokonanych przez podatnika przelewem do banku.
- konta zbiorcze zobowiązania pieniężnego wsi z tytułu zobowiązania pieniężnego.
2 Konta podatników zobowiązania pieniężnego prowadzone w kontokwitariuszu
zobowiązania pieniężnego, jako ewidencja szczegółowa w podziale na podatników.
3 Konta dla każdego podatnika, osoby trzeciej i inkasenta prowadzi się odrębnie do każdego
podatku, płaconego przez niego na rachunek bankowy urzędu.
4. Dla każdej jednostki budżetowej i banku prowadzi się odrębne konto w każdym podatku.
5. Dla każdej wsi prowadzi się odrębne konto zbiorcze zobowiązania pieniężnego wsi,
służące do ewidencji rozrachunków z inkasentem zobowiązania pieniężnego w tej wsi
oraz do zbiorczej kontroli realizacji zobowiązania pieniężnego przez wieś. Na koncie
księguje się wszystkie obroty dotyczące danej miejscowości: przypisy, odpisy, wpłaty
dokonane do rąk inkasenta, zwroty oraz wpłaty na rachunek bankowy urzędu.
6. Na kontach ksiąg pomocniczych ewidencje księgową prowadzi się z uwzględnieniem
podziałek klasyfikacji budżetowej.
Konto 011 - Środki trwałe
Służy do ewidencji zwiększenia wartości środków trwałych z tytułu zapłaty podatku
dokonanej w formie niepieniężnej , tj. poprzez przeniesienie własności rzeczy lub praw
majątkowych na rzecz j. s. t. na podstawie art. 66 § l pkt 2 Ordynacji podatkowej.
Konto zamyka się saldem Wn oznaczającym zwiększenie wartości środków trwałych z tytułu
zapłaty podatku.
Saldo Ma oznacza wpłacone, a nie przypisane podatki i opłaty - to jest nadpłaty.
Konto 226 - Długoterminowe należności budżetowe
Służy do ewidencji należności podatkowych, które zostały zabezpieczone hipoteką . Konto
zamyka się saldem Wn oznaczającym wysokość należności zabezpieczonych hipoteką.
Konto 310 – Materiały
Służy do ewidencji zwiększenia wartości materiałów z tytułu zapłaty podatku dokonanej
w formie niepieniężnej, tj. poprzez przeniesienie własności rzeczy nie będących środkami
trwałymi na rzecz j. s. t. na podstawie art. 66 § l pkt 2 Ordynacji podatkowej. Konto zamyka
się saldem Wn oznaczającym zwiększenie wartości materiałów z tytułu zapłaty podatku.
Konto 750 - Przychody i koszty finansowe
Służy do ewidencji przychodów budżetowych z tytułu podatków i opłat. Na stronie Wn
księguje się odpisy z tytułu podatków i opłat, należne podatnikowi oprocentowanie za
nieterminowe zwroty nadpłat.
Na stronie Ma - księguje się przypisy z tytułu podatków i opłat oraz naliczone odsetki za
zwłokę i inne należności uboczne w kwocie wpłaconej. Konto zamyka się saldem Ma, które
oznacza należny przychód z tytułu przypisanych podatków i opłat.
III. POSTANOWIENIE KOŃCOWE
Przypisy rocznych wymiarów zobowiązania pieniężnego księguje się w kwotach
łącznych na podstawie rejestru wymiarowego i rejestru przypisów i odpisów
Pozostałe przypisy i odpisy wynikające z decyzji administracyjnych lub wykazów
zbiorczych księguje się nie rzadziej niż raz w miesiącu, w sumach łącznych kwot ustalonych
w rejestrze przypisów i odpisów.
Wpłaty inkasenta księguje się na podstawie wykazu wpłat i kopii wydanych mu pokwitowań
wpłat na rachunek bankowy urzędu.
Do szczegółowej ewidencji rozrachunków z podatnikami służą konta podatników.
Konto podatnika zawiera przypis zobowiązania bieżącego i zaległego, odpis oraz dokonane
wpłaty i zwroty. Konto podatkowe prowadzi się nieprzerwanie do czasu wygaśnięcia
zobowiązania podatkowego i całkowitej likwidacji zaległości lub nadpłaty.
Na koncie podatnika wpisuje się dane dotyczące rozłożenia na raty zapłaty podatku lub
zaległości podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę albo odroczenia terminu płatności
podatku. Ponadto wpisuje się daty wysłanych upomnień oraz sporządza się adnotacje
o wystawionych tytułach wykonawczych-, jeżeli objęte nimi zaległości nie zostały
zlikwidowane.
Do szczegółowej ewidencji rozrachunków z podatnikami, będącymi osobami
fizycznymi, z tytułu zobowiązania pieniężnego, podatku od nieruchomości i podatku leśnego
służą konta podatników prowadzone w kontokwitariuszu zobowiązania pieniężnego
Kontokwitariusze są zakładane dla każdej wsi oddzielnie.
W kontokwitariuszu zakłada się konta podatników, którym dokonano wymiaru zobowiązania
pieniężnego, podatku od nieruchomości i podatku leśnego za rok bieżący, oraz podatników,
którzy posiadają jedynie zaległości lub nadpłaty z lat ubiegłych.
W ciągu roku konta nowych podatników zakłada się na końcu ostatniego kontokwitariuszu
założonego dla danej wsi, zawierającego nie zapisane arkusze. Wymiar zobowiązania
pieniężnego, podatku od nieruchomości i podatku leśnego na rok podatkowy przypisuje się na kontach podatników w kwotach rocznych. Dokonane w ciągu roku podatkowego wymiary, ulgi i odpisy z innych tytułów księguje się nie rzadziej niż raz w miesiącu, w kwotach wynikających z dokumentacji.
Przy zakładaniu konta podatnika zapisuje się:
- kwotę zaległości lub nadpłaty z poprzedniego roku,
- kwotę przypisu ( wymiaru) na rok bieżący.
- wysokość rat kwartalnych.